Distacco in Norwegia e consulenza paghe

Le normative e i requisiti specifici norvegesi devono essere attentamente considerati quando si distaccano dipendenti in Norvegia.
Temi quali l’imposta sul valore aggiunto (IVA), la stabile organizzazione e la somministrazione di manodopera possono essere rilevanti e richiedere un’analisi approfondita prima di intraprendere attività commerciali in Norvegia.

In generale, l’invio di un dipendente in Norvegia comporta l’assoggettamento a tassazione del reddito dichiarato (ritenuta alla fonte) e l’obbligo di versare i contributi previdenziali in Norvegia (a carico del dipendente e del datore di lavoro). In determinate circostanze possono essere previste esenzioni da tali obblighi.
Tra le altre cose, l’amministrazione fiscale norvegese utilizza le informazioni contenute nel Registro degli incarichi e dei rapporti di lavoro (Oppdrags- og arbeidsforholdsregisteret – OAR) per valutare la imponibilità di un lavoratore.

Registrazione dei lavoratori in Norvegia

Tutti i lavoratori inviati in Norvegia devono essere registrati nel cosiddetto “Oppdrags- og arbeidsforholdsregister” (moduli RF-1198/1199).
All’arrivo, i dipendenti devono presentarsi presso un ufficio delle imposte per sottoporsi al controllo di identità (ID-check).

Dal punto di vista dell’azienda

• Valutazione del progetto: contratto di prestazione di servizi o somministrazione di manodopera

• Analisi del rischio di costituire una stabile organizzazione in Norvegia

Dal punto di vista del dipendente

• Ottenimento del numero personale (D-number) e della tax card

• Monitoraggio della durata del soggiorno in relazione alla regola dei 183 giorni

Contratto di servizio o somministrazione di manodopera?

L’amministrazione fiscale norvegese deve determinare se l’impresa estera stia fornendo una prestazione di servizi con un risultato specifico (enterprise/service agreement), oppure se stia fornendo manodopera (hiring out of personnel), al fine di applicare correttamente le norme fiscali a carico dell’azienda e dei dipendenti.

Opzione 1: Somministrazione di manodopera (Hired labour)

Dal punto di vista dell’impresa, in genere non si costituisce una stabile organizzazione quando la forza lavoro viene semplicemente fornita in Norvegia, poiché la somministrazione non è considerata un progetto o un’attività autonoma.
I dipendenti sono imponibili in Norvegia dal primo giorno di lavoro, poiché l’esenzione dei 183 giorni non si applica in caso di somministrazione di personale.

Opzione 2: Contratto di impresa / servizio (Enterprise or service agreement)

Dal punto di vista dell’impresa, può costituirsi una stabile organizzazione, a seconda della durata del progetto.
In base alla convenzione fiscale applicabile, la soglia temporale per la creazione di una stabile organizzazione varia generalmente tra 6 e 12 mesi.
Se un dipendente lavora in Norvegia nell’ambito di un contratto di impresa, la regola dell’esenzione dei 183 giorni è normalmente applicabile.

Criteri per distinguere tra somministrazione e contratto di servizio

Per determinare la natura del rapporto, devono essere valutati i seguenti aspetti:

• Il dipendente è integrato nell’organizzazione del committente norvegese?

• Chi è responsabile del risultato del lavoro svolto dal dipendente?

• Chi è responsabile del luogo di lavoro?

• È fatturato un servizio basato sul risultato o una tariffa oraria per la manodopera?

• A chi appartengono gli strumenti e i materiali utilizzati?

• Quale azienda decide in merito alle qualifiche e al numero dei lavoratori impiegati?

La regola dei 183 giorni

Secondo l’articolo 15 della maggior parte delle convenzioni contro la doppia imposizione firmate dalla Norvegia, il reddito da lavoro dipendente è imponibile nel Paese in cui il lavoro viene svolto.
Pertanto, il lavoro prestato in Norvegia è, in linea di principio, imponibile in Norvegia.

Tuttavia, se è applicabile l’esenzione dei 183 giorni, il reddito sarà tassato nel Paese di residenza fiscale del lavoratore.
Questa esenzione è valida solo se tutte le condizioni dell’articolo 15 sono soddisfatte; in caso contrario, il lavoratore sarà tassato in Norvegia anche se il soggiorno è stato inferiore a 183 giorni.

Comunicazioni “A-melding”

Indipendentemente dalla durata del soggiorno, tutti i redditi lordi (incluse le indennità) percepiti in Norvegia devono essere dichiarati tramite le comunicazioni mensili “A-melding”.
In generale, l’amministrazione fiscale richiede l’imposta sul reddito e i contributi previdenziali sui redditi dichiarati, anche se in base alla convenzione fiscale tali redditi potrebbero non essere imponibili in Norvegia.

Solo dopo aver presentato prova della copertura previdenziale e una domanda di esenzione dall’obbligo di ritenuta alla fonte, e una volta approvata, gli importi possono essere azzerati.

Se il dipendente è imponibile in Norvegia, il reddito sarà tassato secondo il regime PAYE (Pay As You Earn) o sulla base della tax card assegnata.
Se il dipendente non ha effettuato l’ID-check, non riceverà la tax card e sarà tassato provvisoriamente con un’aliquota del 50%.

Tassazione

Se un lavoratore non è imponibile in Norvegia, deve essere presentata una “domanda di esenzione dall’obbligo di ritenuta fiscale”, che viene normalmente accolta.

In sintesi:

• Se il lavoratore presta servizio per una società norvegese, è tassabile in Norvegia.

• Se lavora per un’impresa estera con stabile organizzazione in Norvegia, è tassabile in Norvegia.

• Se lavora per un’impresa estera senza stabile organizzazione, è tassabile solo se soggiorna in Norvegia più di 183 giorni in un periodo di 12 mesi.

• I dipendenti assunti tramite contratti di somministrazione di lavoro sono sempre tassabili in Norvegia.

(Regola applicabile per la maggior parte dei Paesi)

Procedura “PAYE” – Tassazione definitiva dei redditi da lavoro

In Norvegia, i lavoratori stranieri possono optare per la tassazione semplificata tramite il regime PAYE (Pay As You Earn).
L’Amministrazione fiscale norvegese fornisce informazioni dettagliate sul proprio sito.

Le aliquote del regime PAYE sono fisse:

• Se non si versano contributi previdenziali in Norvegia: 17,3% (2025)

• Se si versano contributi previdenziali norvegesi: 25%

Sicurezza sociale in Norvegia

Chi entra in Norvegia per lavorare diventa, di norma, membro obbligatorio del Sistema nazionale norvegese di previdenza sociale (National Insurance Scheme) fin dal primo giorno di lavoro.
Il lavoratore e il datore di lavoro sono obbligati a versare i contributi corrispondenti.

Tuttavia, l’obbligo può essere evitato richiedendo un certificato A1 (o documento equivalente per Paesi extra-UE), che attesta la copertura previdenziale nel Paese d’origine.
È importante che il certificato A1 sia emesso elettronicamente, poiché l’istituto previdenziale norvegese NAV richiede l’invio digitale delle informazioni da parte della maggior parte degli Stati membri UE.

In generale, i contributi sociali norvegesi ammontano a:

• 7,7% a carico del dipendente

• 14,1% a carico del datore di lavoro
  (calcolati sulla retribuzione lorda – dati 2025)

Tuttavia, il semplice pagamento dei contributi non garantisce automaticamente la copertura assicurativa.
L’autorità previdenziale NAV fornisce ulteriori informazioni sull’iscrizione al sistema di sicurezza sociale norvegese nel proprio sito ufficiale.

Salario minimo in Norvegia

In Norvegia non esiste un salario minimo generale, ma in determinati settori il salario minimo è stabilito tramite contratti collettivi di applicazione generale.
Tra i settori con salario minimo obbligatorio figurano:

• Edilizia

• Elettricisti

• Servizi di pulizia

• Alberghi e ristoranti

• Autisti (autobus turistici e trasporto merci)

Maggiorazione per lavoro straordinario

Ai sensi dell’articolo 10-6(11) della Working Environment Act, è previsto un supplemento per lavoro straordinario pari al 40% della tariffa oraria normale.

Per i lavori nei cantieri edili, il datore di lavoro è inoltre tenuto a coprire le spese necessarie di viaggio e alloggio.